欧州委員会、13億ユーロのリンゴ税で多国籍企業に警告

: By ケリーサディク、クイーンズランド工科大学

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欧州委員会、多国籍企業にアップルの税額を13で警告

欧州委員会は、多国籍企業にオーダーへアイルランドの税額で€13億を支払うことになった。それは、米国からの圧力に屈しないことを示すものです。現在、他の国々も同様の行動を取っている。

委員会終了するアイルランドはAppleに不当な税制上の優遇措置を与えた。同調査によると、アップルは選択的取扱いにより、1年には欧州利益に対して実効法人税率2003％を支払うことができたが、0.005年には2014％に引き下げられた。これはアイルランドの税率12.5％よりも大幅に低かった。

それを考えると、それは驚くべきことではありません October 2015、委員会でも同様の調査結果がありました。同報告書は、ルクセンブルクが自動車メーカーのフィアットに、オランダがコーヒー小売りのスターバックスになど、他の国も選択的な税制上の優遇措置を提供していると結論付けた。欧州委員のマルグレーテ・ベステアー氏は次のように述べた。

企業の税負担を人為的に軽減する税制上の裁定は、EU の国家援助規則に準拠していません。それらは違法です。本日の決定により、このメッセージが加盟国政府と企業の双方に同様に届くことを願っています。大企業か中小企業か、多国籍企業かどうかにかかわらず、すべての企業は公平な税金を支払う必要があります。

これは、2016 年 XNUMX 月に欧州委員会が提供する選択的税制上の優遇措置を結論付けた決定に続くものでもあります。ベルギーその「超過利益」税制に基づく税金は、EU 国家補助規則の下でも違法であった。

アップルに関する欧州委員会の決定は、アイルランドの税制や法人税率に疑問を投げかけるものではなかった。むしろ、これは現在の国際税制の問題の核心に迫っています。企業は移転価格を通じた利益移転のために秘密の税務判決を利用してきました。これらの企業は既存のルールを利用しており、その結果、経済的現実を反映していない状況が生じています。

結果

委員会の調査結果から生じる 13 つの重要な結果が際立っています。まず、最大XNUMX億ユーロに達する返済命令の規模が注目に値する。フィアットとスターバックスはそれぞれ20万〜30万ユーロ。欧州委員会は、この種の税制戦略は受け入れられないというメッセージを明確に送っている。

委員会はまた、調査結果と金額の両方について、米国に対し、別の見解や、委員会に現在の調査の再考を促す圧力に影響されないというメッセージを送っている。このような見解が表明されたのは、米国財務省白書 2月の11 手紙財務長官から委員長まで。

第二に、他の国々も行動を起こせば、その決定から利益を得る可能性があります。同委員会は、アップルが製品を販売した国ではなくアイルランドで売上が記録されるように事業を構築したと指摘している。

アイルランドに拠点を置く Apple Sales International は、世界中の機器メーカーから Apple 製品を購入し、ヨーロッパ、中東、アフリカ、インドで製品を販売する責任を負っていました。欧州委員会の決定では、これは委員の権限の外にあるものとして特に言及されているが、この構造を理由に他の国々が Apple にさらなる税金の支払いを要求する可能性があることを示唆している。

これは、Apple が販売が事実上行われた国で適切な税金を支払っていないことを意味します。これにより、他国が自国で行われたが欧州で記録された売上に対して、Appleに対して追加の税金の支払いを要求する可能性が残されたままとなっている。オーストラリアもこのカテゴリーに入るでしょう。

アップルとアイルランドはこの決定に対して控訴する意向を示している。ただし、積極的な移転価格を設定する企業には注意が必要です。これは積極的な税務計画手法の XNUMX つであり、当局は明らかに調査する用意ができています。

欧州委員会はその立場を撤回していない。ルクセンブルクが両国に対して出した税務裁定については現在も調査を進めている。 Amazon & マクドナルドそして、前例に従えば、次はこれらの企業になるでしょう。

Apple の税制

アイルランドがAppleに与えた税務判決は、Appleが税金を回避するために経済的現実を反映しない方法で利益を内部配分することを可能にする移転価格手法を支持した。

移転価格とは、グループ取引に対して請求される価格を指します。税法では、これらの取引は独立企業間価格で行うことが義務付けられています。つまり、無関係な企業が商品やサービスに対して支払う価格です。移転価格は、多国籍企業が使用するよく知られた利益移転手法でもあります。

Apple に対するアイルランドの税務上の扱い。欧州委員会特に、アップルの利益は従業員も敷地も持たず、無国籍な「本社」に配分された。つまり、本社は管轄区域に属していないため、どの管轄区域でも利益は課税されませんでした。

欧州委員会の調査

欧州委員会の発足調査その始まりは、アイルランドのアップル、オランダのスターバックス、ルクセンブルクのフィアットの法人課税に関する移転価格協定の調査を開始した2014年XNUMX月に遡る。

これらの企業は、非倫理的な税務行為に関与しているとしてメディアによって指摘されています。これには、一部の企業が税務裁定を通じて大幅な減税を受けていたという考えも含まれる。

税務裁定は一般的な慣行であり、法人税がどのように決定されるかを説明する税務当局から提供される書簡を目的としています。たとえば、税務判決は移転価格協定の取扱いを確認するためによく使用されます。

欧州委員会の調査は、これらの移転価格税制の適用を中心に行われました。この判決は、各国が企業に納税義務を大幅に軽減する仕組みを意図したものではない。

しかし、委員会の調査のまさにその理由は、課税対象利益を大幅に過小評価する税務判決が特定の企業に提供され、その結果として減税が行われているのではないかという懸念であった。

国家補助としての選択的税制

現在進行中の委員会の調査は、国の税制や税率に関する調査ではなく、特定の有利な判決を下す慣行です。第 107 条第 1 項欧州連合の機能に条約提供：

加盟国によって、または国家資源を通じて与えられる援助は、いかなる形であれ、特定の事業または特定の商品の生産を有利にすることによって競争を歪め、または歪める恐れがあるものであっても、加盟国間の貿易に影響を与える限り、国内市場と両立しないものとする。

アップルに対する欧州委員会の調査は、選択的な税務慣行が国家援助に相当するということに基づいて、これらの移転価格税制の裁定の合法性を検討した。

欧州連合は、税源浸食と利益移転への対策に積極的に取り組んできました。税務裁定に関する委員会の調査は、そのための手段の XNUMX つにすぎません。

また、企業情報の一般公開を拡大するという欧州連合からの提案も見られました。国別レポートの形式で。今後の展開は、企業が容易に納税義務を回避できないようにする措置を国際的に導入する前例となる可能性が高く、その先例となる可能性があります。そうした場合、その結果は明らかであり、全員の厳しい監視を受けることになります。